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个人所得税自行纳税申报指南

来源: 时间:2012/06/13 13:50:49 点击:

个人所得税自行纳税申报指南

一、申报问答

1、哪些人需要办理自行纳税申报?

答:按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第三十六条和国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)第二条的规定,凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人,具有以下五种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报:

(一)年所得12万元以上的;

(二)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

(三)从中国境外取得所得的;

(四)取得应税所得,没有扣缴义务人的;

(五)国务院规定的其他情形。 

以上五种情形中,第一种和第五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。其中,国务院规定的其他情形没有具体明确是哪种情形,因此,《办法》规定,这种情形的纳税申报具体办法,根据国务院明确的具体情形另行做出规定。

2、个人年所得超过12万元,但平常取得收入时已经足额缴纳了税款,年终还需要申报吗?

答:按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定,如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元,无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税,或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报,年度终了后,均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

3、平常取得收入时已经足额缴纳了税款,为什么年所得超过12万元的个人,年终后还需要再纳税申报?

答:个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式,个人所得税法修订前,法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后,年所得超过12万元的个人,不论其所得平常是否足额缴纳了税款,都负有自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人,是个人所得税的重点纳税人,他们取得的所得,如果扣缴义务人没有扣缴税款,或者没有足额扣缴税款,个人又没有申报义务的话,就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任,从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此,在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下,全国人大常委会通过修订税法,赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做,一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识,明确纳税人的法律责任,提高税法遵从度;二是有利于税务机关加强税源管理,加大对高收入者的调节力度;三是有利于加强分析比对,进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理;四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。

4年所得12万元以上的应怎样把握?都包括哪些内容?

答:《办法》规定,年所得12万元以上的,是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元:工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得,以及其他所得

5、哪些所得可以不计算在年所得中?

答:在计算12万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中。主要包括以下三项:

(一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即:

1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2、国债和国家发行的金融债券利息;

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

4、福利费、抚恤金、救济金; 

5、保险赔款; 

6、军人的转业费、复员费;  

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

(二)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

(三)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金(简称三费一金)。

6、各个所得项目的年所得怎样计算呢?

答:《办法》根据2005年个人所得税法修订的精神,将年所得界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额;同时,从方便纳税人和简化计算的角度出发,在不违背上位法的前提下,明确了各个所得项目年所得的具体计算方法:

工资、薪金所得,是指未减除费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得,剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及三费一金以后的余额。

个体工商户的生产、经营所得,是指应纳税所得额。即:实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行定期定额征收的,按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算,或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额,比照上述方法计算。

 对企事业单位的承包经营、承租经营所得,按照每一纳税年度的收入总额计算。即:按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额。

 财产租赁所得,是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用(每月不超过800元)的收入额。

财产转让所得,是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额,即应纳税所得额。

利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,均指不减除任何费用的收入额。

12006年,我市渝中区某股份有限公司总经理张某,全年取得工资收入144000元,国务院颁发的政府特殊津贴2400元,国债利息10000元,企业债券利息5000元,稿酬所得6000元,保险赔款3500元,房屋出租收入12000元,个人按照规定缴纳了三费一金”12000(已计入个人工资收入),单位也按照规定为个人缴付三费一金”24000元,则该纳税人应申报的年所得为155000,具体计算过程是:工资收入144000-个人按照规定缴纳的三费一金”12000+企业债券利息5000+稿酬所得6000+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的三费一金”24000元(未计入个人工资收入)不需计入年所得,个人按照规定缴纳的三费一金12000元可以从工资收入中剔除。

7、年所得12万元以上的个人,申报时都要报送哪些资料?

答:年所得12万元以上的纳税人,年度纳税申报时,需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免(扣)税额、应补(退)税额等情况,如实填写并报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(以下简称纳税申报表)、个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件,主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。其他有关资料,主要指年度纳税申报时,如需要开具完税证明和退、抵税的,需要提供个人已纳税款的完税凭证、有关证明等主管税务机关要求的资料。

8、年所得12万元以上的个人,纳税申报时需要填报哪些信息?

 答:年所得12万元以上的纳税人,在年度终了后的纳税申报时,一般只需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免税额、应补(退)税额。个人的相关基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职业、任职受雇单位、经常居住地、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话,如果是外籍人员,除上述内容外,还需填报国籍、抵华日期等信息。

9、年所得12万元以上的个人,应在什么时候申报呢?

答:从200611日起,年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内,应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说,每年的公历11331期间的任何一天,纳税人均可办理纳税申报。以今年为例,2006年年所得达到12万元的纳税人,应该在200711331到主管地方税务机关办理纳税申报。

10、年所得12万元以上的纳税人,应该到什么地方申报呢?

答:年所得12万元以上的纳税人,年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定,具体为:

(一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

(四)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管地税机关申报。

经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

11、纳税人能否改变纳税申报地点?

答:纳税人的纳税申报地点确定后,一般不得随意变更,因特殊情况变更纳税申报地点的,须报原主管税务机关备案。

12、年所得达到12万元的纳税人自行纳税申报时,可采取哪些申报方式?

答:我市个人所得税自行纳税申报目前主要采用两种申报方式:直接到税务机关申报、挂号信函邮寄申报。

13、从哪儿能领到纳税申报表呢?

答:纳税申报表既可以从重庆市地方税务局网站(http://www.cq-l-tax.gov.cn)下载,也可以直接到我市各区县地方税务机关的办税服务厅领取。

14、如果个人采用邮寄申报方式,有什么特殊要求吗?

答:年所得达到12万的纳税人如果采取邮寄申报方式,有两项注意事项:1、邮寄申报必须采取挂号信函方式;2、纳税人在信封上填写详细的税务机关地址及邮编,并注明个人所得税自行纳税申报

15、年所得12万元以上的个人,可以委托他人办理申报吗?

答:考虑到个人所得税涉及面广、政策性强、计算复杂,一些纳税人难以准确自行办理纳税申报事宜,根据税收征管法及其实施细则的规定,应允许纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报,因此,《办法》明确规定:纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报

16、纳税人办理纳税申报后,税务机关能为纳税人保密吗?

答:根据税收征管法第八条的规定,税务机关应当依法为纳税人的情况保密。如果一旦税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密,外泄了纳税人的有关信息,按照税收征管法第八十七条的规定,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

17、年所得12万元以上的个人,如果没有在纳税申报期内办理纳税申报,要负法律责任吗?

答:年所得12万元以上的个人,如果没有在纳税申报期内办理纳税申报,要负相应的法律责任。一方面,根据税收征管法第六十二条的规定,如果纳税人未在规定期限内(即纳税年度终了后3个月内)办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面,按照税收征管法第六十四条第二款的规定,如果纳税人不进行纳税申报,因此造成不缴或者少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

18、年所得12万元以上的纳税人不如实申报,目的是为了不缴或者少缴税款的,应负什么法律责任?

 答:根据税收征管法第六十三条的规定,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外,依照税收征管法第六十四条第一款的规定,纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

19、《中华人民共和国刑法》对偷税如何规定?

根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

20、纳税人有扣缴义务人支付的应税所得,而扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,应负什么法律责任?

答:根据税收征管法第六十九条的规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

21、委托他人代为办理纳税申报,如果由于代理人的原因造成少缴税款的,税务代理人应负什么法律责任?

答:根据税收征管法实施细则第九十八条的规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

22、《办法》出台后,个体工商户,个人独资企业或者合伙企业投资者,以及对企事业单位的承包承租经营人,其纳税申报办法跟以前相比,有变化吗?

答:其日常纳税申报与以前相比没有什么变化。但其中年所得12万元以上的,除了要象以前一样进行日常纳税申报外,年度终了后还需按照《办法》的有关规定,再办理一次纳税申报。
个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的,纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的,纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后,纳税人在3个月内进行汇算清缴。

纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的,在每次取得所得后的次月7日内申报预缴,纳税年度终了后3个月内汇算清缴。

二、申报流程

依照《办法》规定,年所得达到12万元的纳税人在纳税年度终了后,应当向《办法》规定的申报地点的税务机关(以下称主管税务机关)办理纳税申报。我市个人所得税年度自行纳税申报按照以下方式和流程办理:

主要采用两种申报方式:直接到税务机关申报;邮寄申报。

(一)个人直接到税务机关申报

纳税人直接到主管税务机关申报,按以下三种不同情况区分申报流程:

1、申报无征税、补税、退税、抵税

该申报流程适用于纳税人在纳税年度内已足额缴纳个人所得税,年度终了后年度纳税申报时,纳税人只需要办理申报事宜,不需要另行办理征税、补税、退税、抵税等事宜。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》或是从重庆市地方税务局网站http://www.cq-l-tax.gov.cn下载

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

第四步 纳税人留存一份申报表备查。

2、申报征税、补税

该申报流程适用于纳税人在纳税年度内没有足额缴纳个人所得税,年度终了后年度纳税申报时,纳税人还需要办理征税、补税事宜。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》或是从重庆市地方税务局网站http://www.cq-l-tax.gov.cn)下

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

第四步 纳税人执税务机关开具的税收缴款书缴纳税款。

第五步 纳税人留存一份申报表备查。

3、申报退税、抵税

该申报流程适用于纳税人在纳税年度内多缴个人所得税,年度终了后年度纳税申报时,纳税人可选择申请当期退税或是申请多缴税金留作下期缴纳个人所得税时抵减。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》或是从重庆市地方税务局网站http://www.cq-l-tax.gov.cn下载

第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

第三步 纳税人提交以下资料给主管税务机关。

1)当期个人所得税申报表;

2个人有效身份证件复印件;

3)多缴税款属自行申报的,多缴税款所属时期的纳税申报表复印件;多缴税款属代扣代缴的,扣缴义务人对纳税人多缴税款所属时期实际应税收入情况的书面证明;

4)证明已纳税的个人所得税完税凭证(含税收缴款书、完税证明、代扣代收税款凭证等)原件及复印件(税务机关核对原件与复印件无误后,将原件退回纳税人);

5)《退(抵)税申请审批表》;

6)主管税务机关规定的其他资料。

第四步 税务机关经审核无误后作退税或抵税处理,纳税人执税务机关退回申报表备查或下期抵税申报。

()邮寄申报

邮寄申报目前只适用于申报无征税、补税、退税、抵税的情况。

第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取《邮寄纳税申报申请书》或是从重庆市地方税务局网站(http://www.cq-l-tax.gov.cn)下载,填写完毕后,交主管税务机关备案,同时主管税务机关向纳税人提供邮寄申报所需的税务机关地址、邮编及收件人。

第二步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)或是从重庆市地方税务局网站(http://www.cq-l-tax.gov.cn)下载。

第三步 纳税人按照填表要求填写申报表。

第四步 纳税人将申报表、身份证件复印件装入信封,以挂号信函的方式邮寄到税务机关,在信封上填写主管税务机关提供的税务机关地址、邮编及收件人,并在收件人下方位置填写个人所得税纳税申报字样。

第五步 纳税人向邮政部门索取收据作为申报凭据。

 

纳税人年度纳税申报并向主管税务机关提供相应已纳税完税凭证等资料后,可向主管税务机关提出开具完税证明,主管税务机关经审核无误后应当开具。

三、税款计算

个人所得税应纳税款的计算分两步,先根据个人取得收入计算出应纳税所得额,再根据应纳税所得额乘以适用税率计算出应交个人所得税。

(一)应纳税所得额的计算:

1)工资、薪金所得:

应纳税所得额=每月收入-1600

(符合特定条件可再扣除附加费用)

2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:

当每次收入小于4000元时

应纳税所得额=每次收入-800

当每次收入大于4000元时

应纳税所得额=每次收入×1-20%

3)财产转让所得:

应纳税所得额=转让财产的收入-(财产原值+转让过程中的合理费用)

4)利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得:

应纳税所得额=每次收入

(二)应纳税款的计算:

1)工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

2)除工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得以外的其他所得:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

2:接例1,张某2006年收入构成如下:112月每月工资为12000元(含每月个人缴付三费一金”1000元),每月单位为个人缴付三费一金”2000元,每月政府特殊津贴200元; 6月取得国债利息、企业债券利息分别为10000元和5000元;7月取得稿酬所得6000;10月取得保险赔款3500元;112月每月取得房屋租赁收入1000元。张某全年分所得项目应纳个人所得税:

工资薪金所得个人所得税=[(12000-1000-1600) ×20%-375]  ×12=18060元;

利息股息红利所得个人所得税=5000×20%=1000元;

稿酬所得个人所得税=6000×1-20%×20%×1-30%=672元;

财产租赁收入个人所得税=(1000-800) ×20%×12=480元。

注:假定本例财产租赁收入个人所得税计算不考虑租赁过程中发生的相关税费扣除。

四、年度申报举例

3:接例1、例2,张某对2006年各项收入自查,发现其任职单位某股份有限公司已代扣代缴其工资薪金所得个人所得税15000元,企业债券发行单位已代扣代缴利息股息红利所得个人所得税1000元,报社已代扣代缴稿酬所得个人所得税612元,房屋租凭收入还未申报缴税。200721,张某到渝中区地税局办税服务厅进行个人所得税年度纳税申报,正确填写申报表如下图,并办理补税事宜:

 

 

个人所得税纳税申报表

(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN

For individuals with an annual income of over  120,000 RMB Yuan

 

纳税人识别号:  纳税人名称(签字或盖章):

Taxpayer’s ID number Taxpayer’s name signature/stamp

税款所属期:2006112 填表日期:2007 2 1 金额单位:元(列至角分)

Income year Date of  filing: date month year Monetary unit: RMB  Yuan

纳税人姓名

Taxpayer’s name

张某

国籍

Nationality

中国

身份证照类型

ID Type

身份证

身份证照号码

ID number

51020×19620118××××

抵华日期

Date of arrival in China

职业

Profession

总经理

任职、受雇单位

Employer

某股份有限公司

经常居住地

Place of residence

渝中区××115

中国境内有效联系地址

Address in China

渝中区××321号(单位地址)

邮编

Post code

4000××

联系电话

Tel. number

02366666×××

所得项目

Categories of income

年所得额 Annual Income

应纳税额

Tax payable

已缴(扣)税额

Tax pre-paid and  withheld

抵扣税额

Foreign

tax credit

应补(退)税额

Tax owed or overpaid

境内

Income from within China

境外

Income from outside  China

合计

Total

1工资、薪金所得

Wages and  salaries

132000

132000

18060

15000

3060

2个体工商户的生产、经营所得

Income from  production or business operation conducted by self-employed industrial and  commercial households

3对企事业单位的承包经营、承租经营所得

Income from  contracted or leased operation of enterprises or social service providers partly  or wholly funded by state assets

4劳务报酬所得

Remuneration  for providing services

5稿酬所得Author’s remuneration

6000

6000

672

612

60

6特许权使用费所得Royalties

7利息、股息、红利所得

Interest,  dividends and bonuses

5000

5000

1000

1000

0

8财产租赁所得

Income from  lease of property

12000

12000

480

0

480

9财产转让所得

Income from  transfer of property

10偶然所得 Incidental income

11其他所得 other income

Total

155000

20212

16612

3600

我声明,此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定填报的,我确信它是真实的、可靠的、完整的。

Under penalties of perjury, I declare that this return  has been filed according to the provisions of THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF  THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA , and to the best of my knowledge and belief, the  information provided is true, correct  and complete.

纳税人(签字)

Taxpayer’s signature

代理人名称: (Firm’s name) 经办人(签章) (Preparer’s signature):

代理人(公章)(Firm’s stamp): 联系电话 (Phone number):

受理人:  受理时间: 受理申报机关:

(Responsible tax officer) (Time: Date/Month/Year) (Responsible tax  office)

 

 

 

 

 

 

附:1、我市部分区局、市局直属单位办税服务厅地址、咨询电话、邮编

 

单位

办税服务厅地址

办税服务厅

咨询电话

邮编

渝中区地方税务局办税服务厅

渝中区和平路237

63809704

400010

江北区地方税务局办税服务厅

江北区洋河中路35

67758057

400020

沙坪坝区地方税务局办税服务厅

沙坪坝区天马路99号附12

65368429

400038

大渡口区地方税务局办税服务厅

大渡口区翠园路116

68846549

68838983

400084

九龙坡区地方税务局办税服务厅

九龙坡区杨家坪西郊路50

68781161

400050

南岸区地方税务局办税服务厅

南岸区南坪正街62

62798465

400060

市局直属局办税服务厅

渝中区希尔顿商务楼15

89038767

400015

高新区地方税务局办税服务厅

高新区科园一路6

68639674

400039

经开区地方税务局办税服务厅

南岸区南坪万寿路2

62982794

400060

经开区地方税务局办税服务厅

北部新区经开园税务综合大楼(经开大道鸳鸯立交段)

67888512

401122

北部新区地方税务局

人和税务所办税服务厅

重庆北部新区星光大道一号

67035865

401121

北部新区地方税务局

大竹林税务所办税服务厅

重庆北部新区大竹林镇水竹苑13

67682221

401123

注:其它区县局办税地点请与当地主管税务机关联系。

2、个人所得税的税率表

(1)工资、薪金所得适用5%-45%9级超额累进税率,税率表如下:

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过500

5

0

2

超过500元至2000元的部分

10

25

3

超过2000元至5000元的部分

15

125

4

超过5000元至20000元的部分

20

375

5

超过20000元至40000元的部分

25

1375

6

超过40000元至60000元的部分

30

3375

7

超过60000元至80000元的部分

35

6375

8

超过80000元至100000元的部分

40

10375

9

超过100000元的部分

45

15375

(2)个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%-35%的五级超额累进税率,税率表如下;

级数

全年应纳税所得额

税率

1

不超过5000

5

2

超过5000元至10000元的部分

10

3

超过10000元至30000元的部分

20

4

超过30000元至50000元的部分

30

5

超过50000元的部分

35

(3)劳务报酬所得适用20%的比例税率。但对劳务报酬所得一次收入畸高的,应实行加成征收办法,具体税率表如下:

劳务报酬所得税率表(劳务报酬所得适用)

级数

每次应纳税所得额

税率

1

不超过20000元的部分

20

2

超过20000元至50000元的部分

30

3

超过50000元的部分

40

(4)稿酬所得适用20%的比例税率。但按个人所得税法规定,稿酬所得应有减征30%税额的照顾,其实际税率为14%

(5)特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得,均适用20%的比例税率。

 

个人所得税纳税申报表

(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN

For individuals with an annual income of over  120,000 RMB Yuan

 

纳税人识别号:  纳税人名称(签字或盖章):

Taxpayer’s ID number Taxpayer’s name signature/stamp

税款所属期:   填表日期: 金额单位:元(列至角分)

Income year   Date of filing: date month year Monetary unit: RMB Yuan

纳税人姓名

Taxpayer’s name

国籍

Nationality

身份证照类型

ID Type

身份证照号码

ID number

抵华日期

Date of arrival in China

职业

Profession

任职、受雇单位

Employer

经常居住地

Place of residence

中国境内有效联系地址

Address in China

邮编

Post code

联系电话

Tel. number

所得项目

Categories of income

年所得额 Annual Income

应纳税额

Tax payable

已缴(扣)税额

Tax pre-paid and withheld

抵扣税额

Foreign

tax credit

应补(退)税额

Tax owed or overpaid

境内

Income from within China

境外

Income from outside China

合计

Total

1工资、薪金所得

Wages and  salaries

2个体工商户的生产、经营所得

Income from  production or business operation conducted by self-employed industrial and  commercial households

3对企事业单位的承包经营、承租经营所得

Income from  contracted or leased operation of enterprises or social service providers partly  or wholly funded by state assets

4劳务报酬所得

Remuneration  for providing services

5稿酬所得Author’s  remuneration

6特许权使用费所得Royalties

7利息、股息、红利所得

Interest,  dividends and bonuses

8财产租赁所得

Income from  lease of property

9财产转让所得

Income from  transfer of property

10偶然所得 Incidental  income

11其他所得 other income

Total

我声明,此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定填报的,我确信它是真实的、可靠的、完整的。

Under penalties of perjury, I declare that this return  has been filed according to the provisions of THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF  THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA , and to the best of my knowledge and belief, the  information provided is true, correct  and complete.

纳税人(签字)

Taxpayer’s signature

代理人名称: (Firm’s name)  经办人(签章) (Preparer’s  signature):

代理人(公章)(Firm’s stamp):  联系电话 (Phone  number):

受理人:   受理时间: 受理申报机关:

(Responsible tax officer)  (Time: Date/Month/Year) (Responsible tax office)


填表须知

一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》制定,适用于年所得12万元以上的纳税人的年度自行申报。

二、负有纳税义务的个人,可以由本人或者委托他人于纳税年度终了后3个月以内向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当地税务机关批准,可以适当延期。

三、填写本表应当使用中文,也可以同时用中、外两种文字。

四、本表各栏的填写说明如下:

1、纳税人识别码、纳税人名称:纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写本栏。

纳税人识别码:填写税务登记证号码。

纳税人名称:填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称,或者承包承租经营的企事业单位名称。

2、税款所属期和填表日期

税款所属期,填写纳税人实际取得所得的年度;填表日期,填写纳税人办理纳税申报的实际日期。

3、身份证照类型:

填写纳税人的有效身份证件(身份证、护照、回乡证、军人身份证件等)名称。

4、身份证照号码:

填写纳税人有效身份证件上的号码。

5、抵华日期:

填写中国境内无住所纳税人抵华的实际日期。

6、职业:

填写纳税人的主要职业。

7、任职、受雇单位:

填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时,填写受理申报地的任职、受雇单位。

8、经常居住地:

是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

9、中国境内有效联系地址:

填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的,应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。

10、年所得额:

填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按《个人所得税自行纳税申报办法》的规定计算。

各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价(基价)折合成人民币计算。

11、已缴(扣)税额:

填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。

12、抵扣税额:

填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。

13、本表为A3竖式或A4横式。一式两份,纳税人留存一份,税务机关留存一份(如为A4横式,纳税人应同时在第一页空白处签名)。

Instructions

I. This return is designed  for individuals with an annual income of over 120,000 RMB Yuan in accordance  with THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA, THE  IMPLEMENTING RULES OF THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF  CHINA and THE SELF DECLRATION RULES CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX (provisional).

II. Taxable individuals have  the obligation to fill out and submit the return to the local tax authority  within 3 months after the end of the tax year, either by themselves or other  entrusted preparers. In case of inability to file the return within the  prescribed time limit an application should be submitted to the local tax  authority within prescribed time limit and upon the tax authority’s approval the  filing deadline may be extended.

III. The return should be  filled out in Chinese or in both Chinese and a foreign  language.

IV. Instructions for filling  out various items:

1Taxpayer’s ID number and Taxpayer’s name: this  item is to be filled out by taxable individuals who make part or all of their  annual income from production or business operations by self-employed industrial  and commercial households, or from contracted or leased operation of enterprises  or social service providers partly or wholly funded by state  assets.

Taxpayer’s ID number: the  number on the tax registration certificate.

Taxpayer’s name: the name of  the taxable self-employed industrial and commercial households,  individually-owned enterprises, partnerships, or enterprises or social service  providers partly or wholly funded by state assets under contracted or leased  operation.

2Income year and Date of filing

Income year: the year in  which the taxpayer receives the income;

Date of filing: the actual  date when the return is filed.

3ID Typesthe name of the effective identification  certificate of the taxpayer (ID Card, passport, military staff certificate,  returning permit, etc.)

4ID numberthe number of the effective identification  certificate of the taxpayer.

5Date of arrival in Chinathe actual date of arrival in China for the  taxpayer that has no residence in China.

6Professionthe main profession of the  taxpayer.

7Employerthe taxpayer’s employer. The name of the  employer for the reporting shall be filled if there are more than one  employer.

8Place of residencethe last place where the taxpayer has lived  for successively more than 1 year away from the place where he or she is  registered as a permanent resident.

9Address in China

The address or the effective  contacting address of the taxpayer. For a person without a residence who lives  in a hotel, it means the room number and the hotel name.

10Annual incomethe total amount of the corresponding items of  income in the tax year. The annual income is calculated in accordance with THE  IMPLEMENTING RULES OF THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF  CHINA and THE SELF DECLARATION RULES CONCERNING THE INDIVIDUAL INCOME TAX The  calculation shall be in RMB Yuan. Those in foreign currencies shall be converted  to the RMB Yuan on the basis of the foreign exchange rate quoted by the  competent state foreign exchange authority.

11Tax pre-paid or withheldthe amount of the tax paid or withheld for the  current items of income within China.

12Foreign tax creditthe amount of the individual income tax paid  outside China that can be credited against the Chinese tax in accordance with  THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLE’S REPUBLIC OF CHINA.  

13This form is in A3 vertical or A4 horizontal  format with two duplicates: one for the taxpayer and the other for the tax office for keeping.  

 

 

 


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